Sunday, February 12, 2017

Nonstatutory Stock Options And Amt

Si vous recevez une option pour acheter des actions à titre de paiement pour vos services, vous pouvez avoir un revenu lorsque vous recevez l'option, lorsque vous exercez l'option ou lorsque vous disposez de l'option ou du stock reçu lorsque vous exercez l'option. Il existe deux types d'options d'achat d'actions: Les options octroyées dans le cadre d'un plan d'achat d'actions pour les employés ou d'un plan d'options d'achat d'actions incitatives (OPA) sont des options d'achat d'actions réglementaires. Les options d'achat d'actions qui ne sont accordées ni en vertu d'un plan d'achat d'actions pour les employés ni d'un plan ISO sont des options d'achat d'actions non étayées. Se reporter à la publication 525. Revenu imposable et non imposable. Pour obtenir de l'aide pour déterminer si vous avez reçu une option d'achat d'actions statutaire ou non statutaire. Options d'achat d'actions statutaires Si votre employeur vous accorde une option d'achat d'actions statutaires, vous ne devez généralement inclure aucun montant dans votre revenu brut lorsque vous recevez ou exercez l'option. Cependant, vous pouvez être assujetti à l'impôt minimum de remplacement dans l'année où vous exercez une ISO. Pour plus d'informations, reportez-vous aux instructions du formulaire 6251. Vous avez un revenu imposable ou une perte déductible lorsque vous vendez le stock que vous avez acheté en exerçant l'option. Vous considérez généralement ce montant comme un gain ou une perte en capital. Toutefois, si vous ne remplissez pas les exigences de période de détention spéciale, vous aurez à traiter le revenu de la vente comme revenu ordinaire. Ajouter ces montants, qui sont traités comme des salaires, à la base de l'action dans la détermination du gain ou de la perte sur la disposition des stocks. Se reporter à la publication 525 pour des détails précis sur le type d'option d'achat d'actions, ainsi que sur les règles régissant le moment où le revenu est déclaré et la façon dont le revenu est déclaré aux fins de l'impôt sur le revenu. Option d'achat d'actions incitatives - Après avoir exercé un ISO, vous devriez recevoir de votre employeur un formulaire 3921 (PDF), Exercice d'une option d'achat d'actions en vertu de l'article 422 (b). Ce formulaire rapportera les dates importantes et les valeurs nécessaires pour déterminer le montant correct du capital et du revenu ordinaire (le cas échéant) à déclarer dans votre déclaration. Plan d'achat d'actions des employés - Après votre premier transfert ou vente d'actions acquises en exerçant une option octroyée en vertu d'un régime d'achat d'actions pour employés, vous devriez recevoir de votre employeur un formulaire 3922 (PDF), Transfert d'actions acquises Article 423 (c). Ce formulaire rapportera les dates et les valeurs importantes nécessaires pour déterminer le montant correct du capital et du revenu ordinaire à déclarer sur votre déclaration. Options d'achat d'actions non-statutaires Si votre employeur vous accorde une option d'achat d'actions non statutaire, le montant du revenu à inclure et le temps nécessaire pour l'inclure dépendent du fait que la juste valeur marchande de l'option peut être facilement déterminée. Juste valeur marchande facilement déterminée - Si une option est activement négociée sur un marché établi, vous pouvez facilement déterminer la juste valeur marchande de l'option. Se référer à la publication 525 pour d'autres circonstances dans lesquelles vous pouvez facilement déterminer la juste valeur marchande d'une option et les règles pour déterminer quand vous devez déclarer un revenu pour une option avec une juste valeur facilement déterminable. Pas facilement déterminée Juste valeur marchande - La plupart des options non-statutaires n'ont pas une juste valeur facilement déterminable. Pour les options non cotées sans une juste valeur marchande facilement déterminable, il n'y a pas d'événement imposable lorsque l'option est accordée, mais vous devez inclure dans le revenu la juste valeur marchande de l'action reçue à l'exercice, moins le montant payé, lorsque vous exercez l'option. Vous avez un revenu imposable ou une perte déductible lorsque vous vendez le stock que vous avez reçu en exerçant l'option. Vous considérez généralement ce montant comme un gain ou une perte en capital. Pour de plus amples renseignements et des exigences en matière de rapports, consultez la publication 525. Page Dernière révision ou mise à jour: 30 décembre 2016Stock option Path to Riches - Part 2 Cette colonne, dans un format légèrement différent, a paru dans The San Francisco Examiner Newspaper, 31 janvier 1999 Copyright 1999 Robert L. Sommers, tous droits réservés. Introduction La fiscalité des options d'achat d'actions statutaires et non statutaires, chacune un avantage moderne pour les employés, peut être source de confusion. Voir la dernière colonne pour plus de détails sur les options d'achat d'actions non statutaires. Joe Cobal, un ingénieur en informatique qui est allé travailler pour Start-Up le 1er janvier 1994, a participé à la dernière colonne146. Pour chaque année (période de 12 mois), Joe recevrait une option pour acheter 50 000 actions de Start-Up, À un penny (0,01) par action. Chaque option expirerait 10 ans plus tard. La valeur actuelle des actions de la société était de dix cents (0,10) par action, mais n'était pas cotée en bourse. Les options n'avaient pas d'autres restrictions. Trois ans après avoir commencé à travailler, Public a acheté Start-Up pour 20share. Les options statutaires (qui sont régies par le Internal Revenue Code) bénéficient d'un traitement fiscal favorable. Un régime d'options d'achat d'actions est une option d'achat d'actions incitative (quotISOquot) ou une option accordée en vertu d'un plan d'achat d'actions de la société. Dans l'un ou l'autre des régimes, l'employé n'a généralement aucune incidence fiscale, ni à la réception ni à l'exercice, et l'employeur ne reçoit aucune déduction. Si l'option est exercée et que le stock reçu est détenu pendant 12 mois ou plus avant sa vente, l'employé a habituellement des gains en capital à long terme (LTCG) et est imposé à un maximum de 20 fédéraux. Toutefois, dans le cadre du plan d'achat d'actions, une partie du gain peut être imposée comme un revenu ordinaire. Remarque: La Californie taxe LGCG comme un revenu ordinaire. Options d'achat d'actions incitatives Les ISO sont octroyées par une société (ou sa société mère ou une filiale) à un particulier dans le cadre d'un emploi. Le prix de l'option ne peut pas être inférieur à la JVM du stock d'options au moment où l'ISO est reçue et doit être excercable dans les 10 ans suivant la réception. En outre, l'employé ne peut pas posséder déjà plus de 10 de toutes les catégories d'actions, par vote ou valeur, de la société ou de ses sociétés mères et filiales. Une fois qu'une ISO est exercée, l'employé est imposé au taux LTCG sur le stock, pourvu qu'il ne vende pas l'action pendant au moins (1) deux ans après l'octroi de l'option et (2) un an après l'exercice de l'option. Ces exigences de détention sont annulées si l'employé décède. En outre, la JVM du stock soumis à une ISO pouvant être exercée ne peut dépasser 100 000 au cours d'une même année civile. Un employé doit demeurer au service de l'employeur (son parent ou sa filiale) à compter du moment où l'option est accordée jusqu'à au moins trois mois avant l'exercice. En outre, un employé a jusqu'à trois mois après la fin de son emploi pour exercer une ISO. Pour les employés handicapés, la période de licenciement est prolongée à 12 mois et est entièrement renoncée au décès. Le non-respect de ces exigences de détention fait que le gain est imposé comme un revenu ordinaire, déterminé au moment de l'exercice de l'option. Le gain est généralement la valeur du stock à la date de l'exercice moins le prix de l'option. La société a droit à une déduction au moment où l'employé reconnaît le revenu de la disposition prématurée. Par exemple, si Joe a vendu tous ses actions à Public le 2 janvier 1997 pour 20share (en supposant qu'il ait exercé ses options d'achat d'actions au moment où il a reçu une ISO, alors il devrait attendre les dates suivantes pour recevoir le traitement LTCG: le reçu). Il recevra un traitement LTCG sur 50 000 actions (1 000 000) et 100 000 actions (2 000 000) seront imposées comme un revenu ordinaire. Régimes d'achat d'actions Dans le cadre de ces régimes, si le prix de l'option n'est pas inférieur à 85% de la juste valeur marchande au moment de l'acquisition (à la subvention) ou au moment de l'exercice, la différence entre le prix de l'option et la JVM du stock Au moment de la subvention est imposé comme revenu ordinaire. Par exemple, supposons que Joe a acquis des options pour acheter des actions de Start-Up146s évaluées à 10share pour 8.50share. S'il a exercé son option, puis vendu l'action au moins 12 mois plus tard (et au moins 24 mois après l'octroi) pour 25share, alors 1.50share seraient imposés comme un revenu ordinaire et le solde (15share) seraient des gains en capital. L'option doit être exercée dans les 27 mois suivant l'octroi. Cette période est étendue à cinq ans si le prix de l'option est au moins égal à 85% de la JVM lorsque l'option est effectivement exercée. De plus, aucun employé ne peut recevoir d'options pour plus de 25 000 actions par année, calculées au moment où l'option est reçue. L'employé ne peut pas posséder déjà plus de 5 de toutes les catégories d'actions, par vote ou par valeur, de la société ou de ses sociétés mères et filiales. Il existe d'autres exigences législatives semblables à celles des normes ISO146. Impôt minimum de remplacement Lorsqu'une ISO est exercée, la quotspreadquot (la différence entre la valeur de stock et le prix d'option) est un quotadjusting positif sous des règles d'impôt minimum alternatif (quotAMTquot). Dans la situation de Joes, la valeur du stock de Start-Ups sur le prix de l'option, 4 500, est un ajustement positif en vertu des règles AMT. Généralement, une propagation de ce petit ne déclenchera pas l'AMT. Si, cependant, le stock de Start-Ups augmente en valeur, Joe devrait envisager d'exercer ses options d'achat d'actions dès que possible. Méthode courte pour éviter l'AMT Remarque: Utilisez le formulaire 1040 (taxe régulière) et le formulaire 6351 (taxe minimum de remplacement) pour effectuer ce calcul. Déterminer votre taxe régulière (supposons 20.000) et votre impôt minimum de remplacement (supposons 15.000). Soustraire la différence (5.000) puis diviser les 5.000 par le taux d'imposition AMT de 26 (19.230). Diviser les 19.230 par l'écart (supposons 10) 1.932 actions peuvent être exercées sans déclencher l'AMT. (Formulaire 1040) Conclusion Les options d'achat d'actions sont des incitatifs puissants avec des gains potentiellement énormes, à condition que l'employé comprenne la façon dont son plan d'entreprise particulier fonctionne et les conséquences fiscales. Pour les start-ups, l'option d'achat d'actions non légale avec acquisition immédiate est probablement la meilleure alternative. Assurez-vous d'exercer l'option une fois que l'écart devient imposable pour vous. Pour obtenir le gain en capital maximum avec un taux d'imposition favorable, vous devez détenir le stock au moins 12 mois. Les régimes d'options d'achat d'actions statutaires présentent également des avantages. Il n'y a pas d'élément d'impôt sur le revenu ordinaire à la réception ou à l'exercice et la vente subséquente des actions peut offrir un traitement LTCG avantageux. Avec une ISO, calculez soigneusement les conséquences de l'AMT. REMARQUE: Les informations contenues sur ce site sont uniquement à des fins éducatives et ne sont pas destinées à une personne ou à une circonstance particulière. Un professionnel de l'impôt compétent doit toujours être consulté avant d'utiliser l'information contenue dans ce site. ISOs contre les options d'achat d'actions non législatives (Partie III) Dans les deux derniers numéros. Nous avons examiné les deux types de base de programmes d'options d'achat d'actions - les options d'achat d'actions non statutaires (NSSO) et les options d'achat d'actions incitatives (ISO). Dans ce numéro, nous devrions nous pencher sur certaines des considérations de planification qui se posent relativement aux options d'achat d'actions. Même s'ils sont régis par des règles fiscales différentes, les ISO et les NSSO sont plus proches qu'ils ne le sont. En fait, il n'y a vraiment que deux différences fondamentales entre les deux: (1) l'exercice d'un ISO ne sera jamais un événement imposable, en ignorant l'impôt minimum de remplacement (AMT), alors que l'exercice d'un NSSO sera un événement taxable sauf Le stock est restreint ou soumis à un risque substantiel de déchéance (2) si les exigences de la période de détention sont satisfaites, tout gain sur une ISO sera un gain en capital, alors que seul le gain postérieur à la constatation du gain NSSO peut être qualifié de capital Gain. Pour tirer profit des avantages potentiels des ISO, cependant, peut exiger une planification minutieuse. Dans de nombreuses sociétés de petite taille ou privées, le stock acquis dans la plupart des options n'est pas transférable ou est sujet à un risque important de déchéance. En vertu des règles de l'ONSS, ces restrictions peuvent entraîner la constatation d'un report du revenu jusqu'à ce que les restrictions soient caduques. Si le stock est un stock ISO, cela signifie également que la reconnaissance aux fins AMT du gain sur la différence entre le prix de l'option et le coût de l'option sera retardée jusqu'à ce que les restrictions sur le stock disparaissent. La différence principale, dans de telles situations entre le stock ISO et NSSO est le caractère du gain qui se produit avant que les restrictions caducent. Pour l'ISO (ignorant AMT), la clé peut être un gain en capital si les exigences de la période de détention sont remplies. Pour le stock NSSO, le gain sera un revenu ordinaire, la rémunération, sauf si un choix est fait en vertu de l'art. 83 b) déclencher la constatation du gain sur l'exercice du choix. Avec l'ISO, le détenteur d'actions n'est pas forcé de jouer sur un Sec. B) le choix de maximiser le montant du gain en capital. Dans les grandes sociétés cotées en bourse, même si elles ne sont pas officiellement restreintes, le stock d'options peut être affecté par des restrictions non fiscales sur la capacité du porteur de vendre le titre. Les lois fédérales et d'État sur les valeurs mobilières ou les politiques de négociation d'entreprise peuvent limiter la capacité d'un actionnaire hautement placé d'acheter et de vendre les actions de la société. Cela peut créer des dilemmes de planification pour les actionnaires, en particulier les dirigeants d'entreprise avec le stock ISO. Si un employé exerce des options pour acheter des actions ISO, il peut avoir à payer un AMT significatif dans l'année de l'exercice. Si la capacité de vendre une partie du stock d'options sur le marché est limitée, l'actionnaire devra trouver d'autres sources d'argent pour payer la taxe AMT. La planification de l'AMT à la disposition du stock est importante. En théorie, le crédit AMT dans l'année de la vente est censé empêcher la double imposition du gain qui était précédemment inclus dans AMT. En réalité, il peut ne pas fonctionner de cette façon. Par exemple, il est possible que dans l'année où le stock soit vendu, d'autres ajustements AMT non liés à l'ISO antérieure puissent faire que la taxe AMT pour cette année soit la même ou plus grande que l'impôt régulier, de sorte que le crédit ne soit pas Disponible cette année-là, mais serait reporté indéfiniment. Les employés corporatifs qui obtiennent des ISO chaque année pendant une période prolongée peuvent devoir attendre de nombreuses années, peut-être jusqu'à leur retraite, pour obtenir le crédit AMT sur leur stock ISO. Parfois, ces problèmes peuvent être minimisés en coordonnant soigneusement le calendrier des exercices et les dispositions de stock d'options. Bien que nous n'aimons jamais penser que la valeur du stock pourrait effectivement diminuer, cela arrive parfois. Dans ces situations, il faut faire preuve d'un grand soin, notamment en ce qui concerne le stock ISO, pour s'assurer que les gains et les pertes correspondent à la période d'imposition appropriée, car sinon il peut y avoir des gains substantiels dans une période qui ne sont pas totalement compensés par des pertes dans un Période ultérieure. Can S sociétés utilisent des plans d'options d'achat d'actions restreint Malgré la classe quotone de stockquot exigence pour les sociétés S, il est possible pour les sociétés S d'utiliser les plans d'options d'achat d'actions restreint efficacement, si elles sont correctement préparés. Dans certaines situations, cependant, ces plans peuvent créer des disparités inhabituelles entre la loi fiscale fédérale et la fiscalité de l'État ou le droit des sociétés. Pour les employeurs et les employés qui participent ou envisagent l'adoption de plans d'options d'achat d'actions, les options d'achat d'actions présentent des avantages potentiels, mais une planification minutieuse est essentielle. Si vous êtes un professionnel de la fiscalité et que vous désirez obtenir de plus amples renseignements sur les sujets abordés dans ce bulletin d'information ou sur toute autre question fiscale ou commerciale, veuillez communiquer avec l'administration fiscale Business Professionals, Inc. au (800) -553-6613, . Ou visitez notre site Web à l'impôt-affaires. Pour une gamme complète de droit des affaires et de services liés à l'impôt, appelez le cabinet d'avocats Newland amp Associates au (703) 330-0000. Si vous lisez ce bulletin mais ne figurent pas sur notre liste de diffusion, et que vous aimeriez l'être, veuillez communiquer avec nous au (800) 553-6613. Bien que conçue pour être exacte, cette publication n'est pas destinée à constituer la prestation de services juridiques, comptables ou autres services professionnels ou pour servir de substitut à ces services. 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